» ГЛАВНАЯ > К содержанию номера
 » Все публикации автора

Журнал научных публикаций
«Наука через призму времени»

Март, 2020 / Международный научный журнал
«Наука через призму времени» №3 (36) 2020

Автор: Вафин Эдуард Яфасович, Кандидат экономических наук, управляющий
Рубрика: Экономические науки
Название статьи: 30 лет Пенсионному фонду России: внедрение инновационных форм выдачи Отделением Пенсионного фонда России по Республике Татарстан расчетных листков сотрудникам

Статья просмотрена: 233 раз
Дата публикации: 20.03.2020

УДК 2964

ПРЕСТУПЛЕНИЯ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СФЕРЕ: ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БУХГАЛТЕРА

Сигитова Наталия Алексеевна

Гиззатуллина Карина Ансаровна

Уфимский государственный авиационный технический университет, г. Уфа

 

Аннотация. Статья раскрывает особенности преступлений в экономической сфере на примере преступлений бухгалтера на предприятии. Автором выделены основные причины бухгалтерских преступлений, рассмотрена классификация основных преступлений и обозначены наказания за их совершение на основе статей Налогового Кодекса. Кроме того, автором были предложены способы предотвращения преступлений бухгалтера на предприятии.

Ключевые слова: бухгалтер, риски, ответственность, субъект и объект преступления, махинации, наказание.

 

В современной экономике организация живет в быстром темпе, регулярно подстраиваясь на изменение ориентации экономики, спроса и предложения, законодательства и других обстоятельствах экономично-финансовой работы. В этом темпе весьма значима скорость взаимодействия руководителя и бухгалтера организации на внешние изменения. Бухгалтер – это весьма значимая личность в компании вследствие того, что он имеет данные об абсолютно всех хозяйственных действиях, выявляет итоги деятельности, наиболее рентабельные и убыточные статьи и при правильном применении информации законными способами минимизирует налоги. Непосредственно от грамотной работы бухгалтера зависит размер доходы компании и сумма перечислений в бюджет, а также его устойчивость и рентабельность. Тем не менее, деятельность бухгалтера считается весьма серьезной и требует значительной профессиональности, усидчивости, выдержки и интеллектуальной подготовленности. Так как по степени ответственности деятельность бухгалтера может сравниться только лишь с обязанностями главного руководителя компании. Однако зачастую бухгалтеры халатно относятся к возложенным на них обязанностям, пользуются служебным положением и ведут так называемую «черную бухгалтерию».

Данная тема является актуальной, потому что, принимая на работу бухгалтера, а в особенности главного бухгалтера, организация несет некоторые риски, связанные с тем, что принимаемый человек может быть аферистом. Генеральный руководитель компании обязан знать, в каких сферах ему необходимо проявить осторожность и внимательность, для того чтобы никак не допустить махинаций бухгалтера, а бухгалтер, в свою очередь, должен осознавать, что его манипуляции несут за собою наказание - и иногда довольно строгое - и предварительно знать последствия своих действий. Так как в условиях неустойчивой российской экономики при раскрытии каких-либо нарушений в компании в первую очередь к ответственности призывается бухгалтер. Для бухгалтера, как и для каждого другого сотрудника, существует 4 вида ответственности: дисциплинарная, материальная, административная и уголовная (ст. 192 ТК). От дисциплинарных проступков не застрахован ни один человек, к тому же значительную роль тут играет человеческий фактор, а вот наиболее серьезные наказания бухгалтер может получить по умышленно совершенным махинациям. По какой причине у бухгалтера иногда возникает стремление осуществить такое преступление? Приведем некоторые предпосылки бухгалтерского мошенничества:

         неудовлетворение уровнем собственного заработка;

         появление непростых жизненных обстоятельств;

         стремление воспользоваться высоким служебным положением для своей выгоды;

         желание удовлетворить руководителя и минимизировать налоги;

         неверное суждение о том, что мошеннические операции нельзя проконтролировать и обнаружить.

Согласно информации правоохранительных органов, бухгалтеры нередкого всего фигурируют в делах о мошенничестве, растрачивании, незаконном присвоении средств, сокрытии отдельных статей дохода с целью уменьшения доходов и вымышленном либо преднамеренном банкротстве. Таким образом, субъектом преступления в этой сфере экономической деятельности является бухгалтер, субъективной стороной – стремление воспользоваться служебным положением и данной властью, а объектом – экономические активы компании и объективной стороной – манипуляции в сфере денежного обращения компании. Определенные преступления могут быть осуществлены только лишь в крупных фирмах, а некоторые только лишь в небольших, однако, тем не менее, все бухгалтерские манипуляции имеют все шансы причинить непоправимый ущерб фирме в целом. Проанализируем наиболее известные бухгалтерские преступления, которые, согласно мнению многих юристов, можно классифицировать следующим образом:

1)      Зарплатное баловство.

Бухгалтер пользуется тем, что денежные потоки протекают напрямую через него и какие-либо другие лица задействуются крайне редко. И несмотря на то, что большая часть перечислений денежный средств в настоящее время проходит не наличными, а через систему «клиент-банк», бухгалтер все равно фальсифицирует документы. К примеру, при подготовке реестра зарплат бухгалтер может завышать суммы окладов и излишки перечислять себе. За совершение такой манипуляции в большом размере бухгалтера могут приговорить к условному лишению свободы либо штрафу (ч. 3, 4 ст. 159 УК РФ).

2)      Мертвые души.

Это мошенничество считается разновидностью «зарплатного баловства», однако влечет за собой наиболее строгое наказание. В данном случае бухгалтер формирует несуществующих сотрудников, которым начисляется и платится заработная плата, после эти денежные средства, начисленные так называемым «призракам», переходят в кошелек бухгалтера. За подобные манипуляции бухгалтер может получить наказание от штрафа вплоть до лишения свободы (ч. 3 ст. 160 УК РФ — до 6 лет лишения свободы).

3)      Прятки с налоговыми органами.

Скорее всего, более распространенным видом мошенничества бухгалтера считается сокрытие доходов с целью уменьшения налогов. Приблизительно 30% фирм лгут налоговым и утаивают свой настоящий доход, и количество подобных преступлений регулярно растет. В некоторых случаях бывает так, что руководитель компании заинтересован в том, чтобы компания уплачивала меньше налогов. Он дает распоряжение главному бухгалтеру, используя «серые» манипуляции, не оплачивать часть налогов либо скрывать доход от какой-либо деятельности фирмы. Нередкого всего бухгалтер соглашается пойти на такую махинацию, потому что опасается лишиться работы и считает, что обязанность все равно ляжет на управляющего. И на самом деле обязанность за выполнение бухгалтерского учета несет управляющий, а бухгалтер только лишь за правильное управление бухгалтерского учета [6]. Однако чаще всего подобные манипуляции происходят по взаимному согласию и к ответственности привлекаются как бухгалтер, так и управляющий [2].

4)      Хищения с отмыванием.

Хищение с отмыванием – это незаконный перевод денежных средств на собственный счет и применение их в легальном денежном обороте. Подобные манипуляции нередкого всего выступают в виде вывода средств по фиктивным договорам. То есть, воспользовавшись своим правом подписи, бухгалтер составляет мнимый договор и отправляет деньги на счет фиктивных компании, а затем использует эти средства в собственных целях. За подобные хищения наказание согласно ч. 1 и 2 ст. 174.1 УК РФ определяется в зависимости от объемов легализованного: штраф 100–500 тыс. руб. либо лишение свободы до 5 лет [3].

5)      Игра с цифрами.

Зачастую для присвоения и обналичивания средств бухгалтер перечисляет денежные средства по фиктивным соглашениям на счет компаний- «однодневок». В такой ситуации бухгалтер будет отвечать как за мошенничество, так и за подделку документов. Кроме того, бухгалтер может быть наказан за дачу взяток в случае, к примеру, когда правоохранительными органами были обнаружены серьезные нарушения, а бухгалтер стремился их утаить. Наказание за подобное действие — штраф либо лишение свободы на срок до 8 лет (ст. 291 УК РФ). Достаточно строгое наказание ожидает бухгалтера за скрытие сведений об имуществе компании с целью избежание банкротства.

Все хищения и манипуляции бухгалтеров можно раскрыть, если знать, в каких сферах необходимо проявить внимательность и осторожность. Руководителю не помешало бы осуществлять фактический осмотр наличных денежный средств и сравнивать их с суммами, отображенными на бумаге, также изучить итоги финансового анализа с целью того, чтобы раскрыть наличие хищений в своей компании. Для того чтобы проконтролировать законность и потребность вызывающих подозрение финансовых действий, можно изучить первичные бухгалтерские документы, также оформление данных документов. При приеме на работу бухгалтера и главного бухгалтера рационально будет выяснить о его прошлых заслугах, наличии судимости, постановлении на учет в психоневрологических и наркологических диспансерах. Кроме того, следует заключить договоры о полной материальной ответственности с кассирами, бухгалтерами, главными бухгалтерами и не реже одного раза в месяц осуществлять полную инвентаризацию денежных средстври этом правильнее привлекать экспертов извне. Кроме того, достаточно качественно будет осуществить мероприятия стимулирования бухгалтеров, чтобы они стремились осуществлять свою работу добросовестно и не задумывались о махинациях, не предоставлять работникам забывать о мерах наказания, которые их ожидают при совершении противозаконных действий [5].Однако наиболее эффективным методом борьбы с преступлениями бухгалтера считаются постоянные независимые аудиторские проверки либо передача ведения бухгалтерского учета аутсорсинговой фирмы. Подобные действия, к сожалению, не сумеют целиком застраховать компанию от мошенничества бухгалтеров, однако существенно уменьшат их возможность. Таким образом, подводя итог проведенному изучению, необходимо отметить, что преступление бухгалтера в компании считается одним из наиболее известных видов финансовых преступлений. Несмотря на жесткие наказания, до сих пор не имеется четко установленных методов борьбы с мошенничеством бухгалтера в компании, однако осуществление предложенных нами мероприятий даст возможность сократить риск появления данного вида правонарушений в компании.



Список литературы:

  1. Голова И. Игра с цифрами // Российская бизнес газета. — 2013. — № 908 (30)
  2. Камалова Е. За что могут наказать главного бухгалтера? // Московский бухгалтер. —2007. — № 2.
  3. Карамазова Т. Неналоговые преступления бухгалтеров // Экономические преступления. — 2009. — № 1.
  4. Преступления бухгалтеров // Сайт «dbanking»
  5. Савин Д. Мошенничество бухгалтеров: как выявить и предотвратить // Сайт «Бухгалтерия.ru»
  6. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014)


Комментарии:

Фамилия Имя Отчество:
Комментарий: