» ГЛАВНАЯ > К содержанию номера
» Все публикации автора
Журнал научных публикаций
«Наука через призму времени»
Май, 2023 / Международный научный журнал
«Наука через призму времени» №5 (74) 2023
Автор: Аказова Найле Наримановна , Студент
Рубрика: Экономические науки
Название статьи: Изменения в порядке удержания и уплаты НДФЛ с 2023 года
Дата публикации: 24.04.2023
УДК 331
ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ УДЕРЖАНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ
С 2023 ГОДА
Аказова Найле Наримановна
обучающаяся кафедры
учета, анализа и аудита
научный руководитель: Ежакова
Наталья Владимировна
к.э.н., доцент кафедры учета, анализа и аудита
ФГАОУ ВО «Крымский Федеральный Университет им. В.И. Вернадского»,
г. Симферополь
Аннотация. С 2023 года в связи с введением единого
налогового платежа изменился порядок удержания НДФЛ с зарплаты, сроки его
уплаты и отчётность. Перечислять налог в бюджет теперь необходимо по новым
правилам. В данной работе рассмотрено, какие изменения ожидают работодателей.
Ключевые слова: НДФЛ, заработная плата, единый налоговый счёт, срок
уплаты, отчетность.
С 1 января 2023 года вступил в
силу новый порядок удержания и уплаты НДФЛ (налога на доходы физических лиц) в
России. Он основан на учете доходов налоговых резидентов, а также на
автоматическом удержании налога при получении дохода.
НДФЛ – это налог на доходы
физических лиц. Работодатели выполняют обязанности налогового агента, то есть
рассчитывают и перечисляют налог, сдают отчетность по нему. А ИП на ОСНО еще и
платят налог за себя. Ознакомимся с изменениями, чтобы не допускать ошибок и не
платить штрафы за них.
Первым делом рассмотрим НДФЛ с
аванса, так по ст. 136 ТК зарплату работникам выдают не реже
двух раз в месяц. Сначала за первую половину месяца, затем остаток — за вторую
половину. В 2022 году НДФЛ с зарплаты удерживался только один раз — при
окончательной выплате, со всей суммы за отработанный месяц. С 2023 года
удерживать налог необходимо при каждой выплате [1].
П. 2 ст. 223 НК, согласно которому дата фактического получения
дохода в виде зарплаты - это последний день месяца, за который она начислена,
отменяется. В 2022 году до окончания месяца аванс не считался полученным,
поэтому НДФЛ не начисляли и не удерживали.
С 2023 года действует только п. 1 ст. 223
НК — доход считается
фактически полученным в день выплаты. То есть в день, когда деньги:
- выдали работнику наличными;
- перечислили на банковский счёт работника или по его письменному заявлению на счета другим людям[2].
Следовательно, при выплате зарплаты за первую половину
месяца работодателю тоже нужно удержать с него НДФЛ и перечислить в
бюджет.
Определим новые сроки уплаты НДФЛ.
В
2022 году сроки уплаты НДФЛ зависели от вида дохода, который получил работник.
Так, НДФЛ с зарплаты перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня
после выплаты. С больничных и отпускных — в последний день месяца, в котором их
выплатили.
С 2023 года введен один срок уплаты удержанного НДФЛ для
всех случаев выплаты доходов. По новой редакции п. 6 ст. 226
НК налоговые агенты должны перечислить НДФЛ не позднее 28 числа. В этот срок нужно уплатить налог, который
удержали за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего.
Особые сроки уплаты НДФЛ устанавливаются
для декабря и января:
- по НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
- по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Например, если в 2023 году
работодатель выплатит зарплату 28 декабря, НДФЛ он должен заплатить не позднее
29 декабря — в последний рабочий день 2023 года.
Далее исследуем, как и куда
необходимо перечислять НДФЛ в 2023 году.С 2023 года почти все налоги,
сборы и страховые взносы нужно перечислять общей суммой. Вместо нескольких
платёжек с разными реквизитами нужно оформлять одну. Каждому налогоплательщику
откроют в Федеральном казначействе единый налоговый счёт (ЕНС).
В едином налоговом платеже учитывается и НДФЛ с доходов
работников. В платёжном поручении заполняется только свой ЕНС, общую сумму, ИНН
организации или ИП. Поступившие деньги налоговая инспекция сама распределяет по
конкретным статьям. Данные она использует из отчётов, уведомлений, судебных актов
и других документов.
Если денег на ЕНС не хватает, их распределяют
пропорционально между всеми обязательствами налогоплательщика.
Рассмотрим досрочную уплату НДФЛ
на единый налоговый счёт. По
правилам 2022 года согласно п. 9 ст. 226 НК, работодателю нельзя
перечислять НДФЛ раньше, чем его удержали из зарплаты сотрудников [2].
По новой системе оплаты налогов 2023 года нужно, чтобы к
последнему дню уплаты на балансе ЕНС было достаточно денег, чтобы погасить
обязательства перед бюджетом. Пополнить счёт можно и заранее. Неважно, что
сумма для уплаты НДФЛ поступила на ЕНС раньше, чем налог удержалииз доходов,
его всё равно зачтут как уплаченный.
Новый бланк,форма 6-НДФЛ, нужно применятьк отчётности за первый квартал
2023 года. Налоговая служба также обновила порядок его заполнения.
В 2022 году в Разделе 1, в
строке 020 отражали общую сумму налога, удержанного за последние три месяца
отчётного периода. В новой версии отчёта, 2023 года, там отражается НДФЛ,
подлежащий перечислению в бюджет.
Также изменился блок со строками 021-022, предназначенный
для рассчитанного и удержанного налога с разбивкой по срокам перечисления из
НК. Вместо него предусмотрено всего четыре строки 021, 022, 023 и 024. Туда необходимо вносить суммы
исчисленного и удержанного НДФЛ по четырём срокам перечисления отчётного
квартала[3]
Приведем пример, налог с аванса
удержали 20 марта 2023 года. Его нужно внести в строку 023, так как он начислен
и удержан за период с 23 февраля по 22 марта и подлежит перечислению по
третьему сроку за первый квартал (таблица 1).
Таблица 1 – Сроки перечисления НДФЛ за отчетный период
Отчетный
период |
Сроки
перечисления НДФЛ |
|||
Первый
(стр. 021) |
Второй
(стр. 022) |
Третий
(стр. 023) |
Четвертый
(стр. 024) |
|
Первый
квартал |
С 1
января по 22 января |
С 23
января по 22 февраля |
С 23
февраля по 22 марта |
- |
Полугодие |
С 23
марта по 22 апреля |
С 23
апреля по 22 мая |
С 23
мая по 22 июня |
- |
9
месяцев |
С 23
июня по 22 июля |
С 23
июля по 22 августа |
С 23
августа по 22 сентября |
- |
Год |
С 23
сентября по 22 октября |
С 23
октября по 22 ноября |
С 23
ноября по 22 декабря |
С 23
по 31 декабря |
Источник: составлено автором на основе [4]
С отчётных периодов 2023 года сдавать 6-НДФЛ нужно в новые
сроки из п. 2 ст. 230 НК:
- за первый квартал, полугодие, 9 месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом;
- за год – не позднее 25 февраля следующего года [2].
В связи с переходом на новую систему оплаты налогов, взносов
и сборов с 2023 года у организаций и ИП появится дополнительная обязанность —
подавать в ИФНС уведомление о рассчитанных суммах. Это нужно, когда налог
или авансовый платёж перечисляют в бюджет раньше, чем сдали отчётность.
Срок подачи уведомления об исчисленных суммах НДФЛ — не
позднее 25 числа месяца уплаты. В нём необходимо дать информацию о налоге за
период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. По НДФЛ, удержанному
с 23 декабря по 31 декабря, сроки уведомления другие — не позднее последнего
рабочего дня календарного года.
Таким образом, с 2023 года вид дохода не будет иметь
значения, главное — в какой период исчислен и удержан налог. Это касается любых
доходов — в виде зарплаты, отпускных, больничных. Новый порядок удержания и
уплаты НДФЛ должен снизить нагрузку на налогоплательщиков и уменьшить
количество ошибок при уплате налога.
Список литературы:
- Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001№ 197-ФЗ. (ред. от 19.12.2022 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023)) / Правовой сервис КонсультантПлюс. – URL: http://www.consultant.ru/popular/gkrf1/ (дата обращения: 12.04.2023).
- Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. на 28.12.2022) (ред., действующая с 01.01.2023) / Правовой сервис КонсультантПлюс. – URL: https://student2.consultant.ru/cgi/online.cgi?req=card&page=splus&splusFind=Федеральный%20закон%20от%2014.07.2022%20№%20263-ФЗ&ts=w0ve9bTBLrXeqdVI&rnd=61 ue9bTA7Sxlha0w (дата обращения: 12.04.2023).
- Приказ Федеральной налоговой службы от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881 "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753"(Зарегистрирован 27.10.2022 № 70733) – URL:http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202210280002(дата обращения: 12.04.2023).
- Новый порядок удержания и уплаты НДФЛ с 1 января 2023 года / Интернет-бухгалтерия - Моё дело. – 2022. – 09 ноября. – URL: https://www.klerk.ru/blogs/moedelo/539587/ (дата обращения: 12.04.2023).
Комментарии: