» ГЛАВНАЯ > К содержанию номера
 » Все публикации автора

Журнал научных публикаций
«Наука через призму времени»

Май, 2018 / Международный научный журнал
«Наука через призму времени» №5 (14) 2018

Автор: Райкова Мария Евгеньевна, студент интститу магистратуры
Рубрика: Юридические науки
Название статьи: Современные риски оптимизации налогообложения в России

Статья просмотрена: 484 раз
Дата публикации: 24.04.2018

СОВРЕМЕННЫЕ РИСКИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ

Райкова Мария Евгеньевна

студентка института магистратуры

РГЭУ (РИНХ), г. Ростов-на-Дону

 

Аннотация. В данной статье рассматривается понятие оптимизации налогообложения, а также возможные риски использования методов для оптимизации налогообложения в России с точки зрения налогового органа.

Ключевые слова: налоговая оптимизация, налоговое планирование, налоговая выгода, налоговая нагрузка, бухгалтерский учет, налоговый учет, налоговый орган

 

Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов, и способов. Другими словами, это деятельность по правомерному уменьшению налогового бремени. Такие действия плательщика не составляют состава налогового преступления или правонарушения и, следовательно, не влекут неблагоприятных последствий для налогоплательщика, таких как доначисление налогов, а также взыскание пени и налоговых санкций.

Налоговое планирование и налоговая оптимизация должны сопровождаться продуманной и основанной на законе стратегией, и тактикой в отношении действий, осуществляемых налогоплательщиками в ходе деятельности хозяйствующих субъектов. В противном случае могут возникнуть существенные проблемы при защите интересов налогоплательщика в налоговом споре, возникшем по результатам проведенных контрольных мероприятий, в том числе и в отношении использованных инструментов налоговой оптимизации.

Неотъемлемым элементом налоговой оптимизации является налоговое планирование, важнейшая задача которого сводится к тому, что при минимизации налогообложения налогоплательщик остается в рамках законности. Благодаря налоговому планированию возможно рассчитать налоговую нагрузку.

Необходимо использовать все возможности, предоставляемые налоговым законодательством по списанию расходов, использованию льгот, возможностей выбора методов оценки и способов ведения бухгалтерского и налогового учета, между которыми необходимо проводить различие. Если конечная цель бухучета - представление информации об экономическом состоянии субъекта заинтересованным лицам, то для налогового учета этой целью будет фискальная, надзорная функция государства, заинтересованного в максимальном пополнении бюджета. Налоговый учет, в отличие от бухгалтерского, в части обязанности его ведения не делает никаких уступок и не освобождает никакие субъекты: вести налоговые регистры обязаны и ИП, и частнопрактикующие лица, и крупные корпорации.

Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что понятие налогового планирования тесно связано с понятием налоговой выгоды.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в том числе, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности.

В результате оптимизация налогов неизбежно сопряжена с налоговыми рисками, т.е. риском того, что те или иные приемы впоследствии будут признаны неправомерными. Налогоплательщику следует учитывать следующие возможные риски и их последствия. К основным рискам налоговой оптимизации можно отнести следующие:

Во-первых, это искусственное дробление бизнеса. Суть заключается в том, что компания создает несколько юридических лиц, регистрирует дочерние компании или сотрудничает с индивидуальными предпринимателями. Ничего противозаконного. Однако, налоговые органы считают, что при близком и частом сотрудничестве компании с теми лицами, которые используют льготные режимы налогообложения, происходит уклонение от уплаты налогов. Проблемы возникнут, если инспекторы обнаружат, что получена некая налоговая выгода, и она необоснованна. Такое возможно, если «дополнительные лица» сформированы без реальной деловой цели, они не самостоятельны ни в организационном, ни в финансовом плане. Если подобное сотрудничество осуществляется, то следует запастись документами, доказывающими, во-первых, независимость компаний друг от друга, во-вторых, что сделки реальны и преследуют деловые цели, а не укрывание налогов.

Во-вторых, по сути дробление бизнеса, но в иной форме, так как в качестве посредников выступают фирмы-однодневки. Налоговики чаще всего нацеливаются на обнаружение нереальностей хозяйственных операций. Кроме того, компании грозит обвинение в неосмотрительности при выборе контрагента. Если инспекторам удастся доказать, что, например, работы выполнены контрагентом, а не самой компанией, то санкций не избежать. Суды при этом становятся на сторону налоговых органов. Для подтверждения реальности сделок можно использовать документы, как и в первом случае.

В-третьих, снятие наличных средств. Эта весьма распространенная схема заключается в том, что руководство компании выводят деньги из оборота с помощью трех возможных ресурсов – фирм-однодневок, ИП на ЕНВД и ИП на патенте. Налоговые органы в таких случаях очень внимательно проверяют реальность операций и обоснованность перечислений. Как правило, компаниям доказать свою порядочность очень непросто, что в итоге приводит к доначислениям и отказах в налоговых вычетах. Необходимо с особой тщательностью подойти к оформлению сделки, чтобы в ее реальности не возникало никаких сомнений.

И наконец, слияние с убыточной компанией или ее присоединение позволит снизить налог на прибыль у «благополучной» организации и даже уменьшить сумму НДС, вносимую в бюджет. Налоговые органы давно приняли к сведению, что с помощью убыточных компаний можно уменьшать налоговое бремя. Как только появляется убыток, следует ждать повышенного внимания ФНС. Инспекторы обязательно запросят причину образования отрицательной прибыли, и в случае, если подтвердить её реальность не удастся документально начнутся проверки. Если будет обнаружена цикличность движения средств, все закончится доначислением налога на прибыль и отказе в вычете по НДС. Главное – доказать инспекторам, что убыточная компания стремится изменить ситуацию к лучшему, а присоединение нужно для консолидации кадровых, производственных и иных ресурсов. Только таким путем она избежит банкротства.

Подводя итог, необходимо отметить, что работа по оптимизации налогообложения предполагает высокую финансово-экономическую, налоговую и юридическую квалификацию как штатных сотрудников компании, так и специалистов привлекаемых сторонних организаций. Стоит учитывать, что риски и их оценка должны определяться для каждого случая в отдельности. С введением налоговыми органами средств автоматизации налогового учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков оптимизация налогообложения становится крайне затруднительной. В этом случае, как правило, свести риски к нулю, невозможно, если только не отказаться от оптимизации налогообложения как такового.



Список литературы:

  1. Адамов Н.А. Пути оптимизации системы налогообложения // Все о налогах. - 2008. - № 2. –С. 22-28.
  2. Беляков А.А. Оптимизация налогообложения: современный взгляд // Налоговый вестник. - 2014. - № 6. –С. 16-22.
  3. Воронина Н.В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента // Финансы и кредит. - 2006. - № 3. – С. 40 – 50.
  4. Ефремова О.Н. Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления // Горячая линия бухгалтера. - 2016. - № 9. – С.16.
  5. Коршунова М.В. «Уклонение» и «оптимизация» в системе налогового контроля // Финансы. - 2017. - № 7. – С. 52-58.


Комментарии:

Фамилия Имя Отчество:
Комментарий: