» ГЛАВНАЯ > К содержанию номера
» Все публикации автора
Журнал научных публикаций
«Наука через призму времени»
Май, 2025 / Международный научный журнал
«Наука через призму времени» №5 (98) 2025
Автор: Саранцев Владислав Александрович, студент
Рубрика: Юридические науки
Название статьи: Изменения, вносимые в налоговый кодекс российской федерации, которые связаны с уплатой страховых взносов субъектами малого и среднего бизнеса в 2025 году
Дата публикации: 03.05.2025
УДК 4414
ИЗМЕНЕНИЯ, ВНОСИМЫЕ
В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, КОТОРЫЕ СВЯЗАНЫ С УПЛАТОЙ СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО
И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА
В 2025 ГОДУ
Саранцев Владислав
Александрович
студент
Оренбургского института (филиала)
Федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего
образования «Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)», г. Оренбург
Аннотация. В статье проведён анализ изменений, внесённых в Налоговый кодекс
Российской Федерации рядом федеральных законов, подписанных летом 2024 года
Президентом РФ. Эти изменения касаются порядка и условий уплаты страховых
взносов субъектами малого и среднего предпринимательства (МСП). Законы вступают
в силу поэтапно: часть положений уже действует с 2024 года, остальные начнут
применяться с 2025 года.
Ключевые
слова: Налоговый кодекс, изменения 2025 года,
страховые взносы, малый и средний бизнес.
Одной из ключевых
обязанностей работодателя является обеспечение страхования работников от
различных рисков за счёт средств организации. Для этого ежемесячно
осуществляются перечисления в Федеральную налоговую службу (ФНС) и Социальный
фонд России (СФР). Размер таких взносов определяется исходя из заработной платы
сотрудника и установленных тарифов.
С 2023 года введено
понятие "единые страховые взносы", объединяющее отчисления на
пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное страхование по временной
нетрудоспособности и материнству (ВНиМ). Ранее взносы
по каждому виду страхования рассчитывались отдельно с применением различных
тарифов.
В случае отсутствия
выплат физическим лицам, плательщик обязан предоставить в налоговый орган
расчёт по страховым взносам с нулевыми показателями.
Распределение
полномочий между ФНС и СФР:
ФНС осуществляет:
1.
Приём расчётов по страховым взносам;
2.
Контрольные мероприятия по страховым
взносам;
3.
Взыскание задолженности по страховым
взносам.
СФР осуществляет:
1.
Ведение персонифицированного учёта и
администрирование страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию;
2.
Проверку расходов по больничным
листам и материнству, возмещение сумм превышения произведённых расходов над
исчисленными взносами.
Основные изменения
с 2025 года:
– Срок уплаты
фиксированных страховых взносов: Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции
Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, суммы страховых взносов на ОПС и
ОМС за расчётный период уплачиваются не позднее 28 декабря текущего
календарного года [1]. Ранее срок уплаты приходился на 31 декабря, что часто
совпадало с выходными днями, вызывая перенос на январь следующего года и
создавая путаницу в налоговом учёте.
– Изменение лимита
для пониженного тарифа: С 2025 года повышается лимит, после которого применяется
пониженный тариф страховых взносов для МСП. Теперь он составляет 1,5-кратную
величину МРОТ вместо однократной, как было ранее. Это
изменение закреплено в п. 2.4 ст. 427 НК РФ в редакции Федерального закона от
29.10.2024 № 362-ФЗ [2].
– Установление нового МРОТ: Федеральным законом от 29.10.2024 № 365-ФЗ
установлен минимальный размер оплаты труда на 2025 год
в размере 22 440 рублей [3]. Соответственно, пороговая сумма для применения
пониженного тарифа увеличивается до 33 660 рублей (1,5 × 22 440).
– Льготный тариф
для обрабатывающих производств: Введён новый пониженный тариф страховых взносов
в размере 7,6% для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в сфере
обрабатывающего производства. Это предусмотрено п. 2.5 ст. 427 НК РФ в редакции
Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ [2]. Для применения данного тарифа
необходимо соответствие определённым условиям, включая включение в реестр МСП и
получение не менее 70% дохода от основной деятельности[4].
– Расширение
перечня доходов для применения льгот: С 2025 года в состав доходов от
профильной деятельности для применения пониженного тарифа включаются доходы от
реализации оборудования, предназначенного для производства электронной
компонентной базы и радиоэлектронной продукции. Перечень такого оборудования будет
утверждён Правительством РФ [5].
Внесённые изменения
в Налоговый кодекс Российской Федерации направлены на оптимизацию системы
страховых взносов и поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства.
Они способствуют более чёткому распределению обязанностей между ФНС и СФР, а
также предоставляют дополнительные льготы для определённых категорий
предприятий.
Список литературы:
- Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».
- Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
- Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"».
- Аношина Ю.Ф. Особенности применения специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства в России // Russian Journal of Management. – 2019. – № 2. – С. 21–25. DOI: https://doi.org/10.29039/article_5d4846be6331b5.96258406.rusjm.ru
- Агарычева А.В., Старокожева В.П. Минимальный размер оплаты труда в системе экономических показателей России // Экономика труда. – 2024. – № 4. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://1economic.ru/lib/120865.1ECONOMIC.RU+1rusjm.ru+1
Комментарии:
