» ГЛАВНАЯ > К содержанию номера
» Все публикации автора
Журнал научных публикаций
«Наука через призму времени»

Март, 2019 / Международный научный журнал
«Наука через призму времени» №3 (24) 2019
Автор: Ложеницын Константин Александрович , Студент 1 курса
Рубрика: Экономические науки
Название статьи: Незаконное обналичивание денежных средств как угроза экономической безопасности банка
Дата публикации: 11.03.2019
УДК 336.745
НЕЗАКОННОЕ
ОБНАЛИЧИВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КАК УГРОЗА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ БАНКА
Ложеницын
Константин Александрович
студент 1 курса,
Сибирский институт
управления – филиал РАНХиГС, г.
Новосибирск
Аннотация.
В данной статье рассматривается незаконное
обналичивание как составная часть теневой экономической деятельности, которая
тесно связанна с уклонением от уплаты налогов, коррупционными и подобными
преступлениями. Также раскрываются механизмы для выявления экономических
правонарушений в банковской сфере.
Ключевые
слова: Банки, теневой оборот, мнимые сделки, фиктивные первичные
документы, платежные терминалы, экономические правонарушения.
Тенденция
экономического переориентирование фиктивных схем обналичивания теневого потока
в строительной отрасли государственной собственности не теряют своей
актуальности. Особенно ощутим ущерб экономической стабильности государства,
причиняемый экономическими и коррупционными преступлениями, когда по удар
попадает государственное имущество доход, от которого должен служить
процветанию общества [1, с. 79].
Обналичивание
денег в теневой сектор, подразумевает утечку капитала за рубеж, следовательно,
относится к числу наиболее опасных угроз экономической безопасности Российской
Федерации. Эффективность уголовно-правовой борьбы с незаконным обналичивание
денежных средств особенно актуальна в период ориентации экономики на внутренние
ресурсы, в том числе финансовые, в условиях санкций.
Незаконное
обналичивание, сопровождающееся выводом денежных средств не только из-под
налогообложения, но и из легального оборота, принято, особенно в современных
сложных для России внешнеэкономических условиях, относить к числу наиболее
опасных вызовов и угроз финансовой безопасности. При этом главной проблемой
исследователи и правоприменители считают несовершенство законодательной базы
[2, с.4].
Целью
криминального перевода безналичных денежных средств в наличные денежные
средства является изъятие из оборота денежной массы на выплату «серой»
заработной платы работникам, при этом происходит и неуплата в бюджет налогов на
доходы физических лиц и отчислений во внебюджетные фонды. Скрывая доходы путем
перевода расчетов на фирмы-однодневки, участники преступной сделки не
уплачивают НДС в бюджет. Кроме того, огромные масштабы обналиченных сумм идут
на выплату взяток, вознаграждений за выигранные тендеры, хищения бюджетных
средств и другие преступления.
Основную
роль в проведении таких операций играют банки, так как они получают
дополнительные оборотные средства и комиссионные от проведения таких операций.
Тарифы на проведение операций по «обналичке» в России колеблются в диапазоне от
3%, например, в Новосибирске, до 7,5% в Москве [3].
Существует
несколько мошеннических схем, направленных на незаконные операции, связанные с
обналичиванием денежных средств. Чаще всего для незаконного обналичивания
денежных средств используют мнимые сделки, заключаемые между хозяйствующими
субъектами в рамках заключенного между ними договора на поставку материальных
ценностей или оказание услуг. Сделка считается мнимой, так как происходит
оплата фактически не исполненной сделки, т.е. эта сделка совершена лишь для
вида. В гражданском кодексе мнимые сделки считаются ничтожными. В этих целях
некоторые сотрудники банков разрабатывают сложные схемы осуществления таких
операций с использованием различных банков, образующих теневые холдинги.
Для
осуществления своего преступного замысла заказчик сделки должен осуществить
подбор клиентов, т.е. юридических лиц, нуждающихся в наличных денежных
средствах. Как правило, заказчик и исполнитель находят друг друга пользуясь
гарантиями и рекомендациями знакомых им лиц. Заказчик услуги по обналичиванию
денежных средств изготавливает фиктивные первичные бухгалтерские документы по
проведению мнимой сделки. Как правило, это счета-фактуры, акты приемки-передачи
основных средств, акты выполненных работ и другие документы, подтверждающие,
что договор исполнен и денежные средства будут получены исполнителем на
законном основании. На основании таких фиктивных первичных документов в данные
налоговой отчетности заказчика вносятся заведомо ложные сведения.
В
соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт
хозяйственной деятельности должен оформляться первичным документом [4]. С
понятием первичного документа связано понятие фиктивного документа. Фиктивный
документ ‒ это вымышленный документ.
Желая
обезопасить свой бизнес по проведению мнимых сделок от проверок контролирующих
и правоохранительных органов, заказчик сделки организует, как правило,
несколько фирм-прокладок. Иногда их называют «серые» фирмы, так как они реально
зарегистрированы, но фактической деятельностью не занимаются, а проводят через
себя документы о мнимой сделке.
Таким
образом, преступные действия по незаконному обналичиванию денежных средств
совершаются в составе организованной группы, и следы преступной деятельности
можно найти, привлекая для этого лиц, осведомленных о незаконной деятельности
исполнителя.
Обширная
судебная практика в совокупности с решениями ФНС РФ образовали единство
судебной практики при оценке налоговых вычетов по НДС, обоснованности включения
расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затрат по хозяйственным операциям
с контрагентами. Часто при судебном рассмотрении дед в арбитражных судах
вскрываются факты виртуальной (по отчетности) имитации хозяйственных операций,
подписи неустановленных лиц на платежных документах, фиктивного исполнения
субподрядных работ привлечения контрагентов к реализации схем по незаконному обналичиванию
денежных средств, а также государственной регистрации юридических лиц без цели
экономической деятельности, а с целью незаконной конвертации безналичных
денежных средств в наличные. Большое значение в плане преюдиции в такого рода
арбитражных делах имеет вступивший в законную силу приговор суда по уголовному
делу с установлением факта незаконного обналичивания денежных средств, а также
фиктивных сделок
[1, с.
80].
Большинство
криминальных способов (схем) «обналички» построены на заключении мнимой сделки,
оформляется с помощью фальсификации бухгалтерских документов (акты выполнения
работ, счет-фактуры и т.д.), на базе которых в налоговую отчетность заказчика
вносятся заведомо ложные сведенья. В ходе сделки заказчик перечисляет оплату на
расчётный счет исполнителя, который по фиктивным документам эти средства для
заказчика обналичивает, удерживая свой процент.
Помимо
этого, используются и другие способы приобретение у физических лиц (подчас
вымышленных) неликвидных векселей по номинальной стоимости и т. п. Уязвимым
местом в анализируемой преступной деятельности всегда остается необходимость
непрерывного поиска новых клиентов, желающих вступить в незаконную сделку. В
этой системе выделяют действия по подготовке, непосредственно совершению и
сокрытию следов [5, с. 111].
Как
правило, следы преступной деятельности можно найти не только в документах
мнимой сделки, но и в документах электронной почты. Для раскрытия таких
преступлений сотрудники правоохранительных органов используют показания,
полученные как от работающих, так и уволенных сотрудников как заказчика, так и
исполнителя преступной схемы. Совершенные деяния являются экономическими
преступлениями, и к ним могут быть применимы следующие нормы Уголовного
кодекса:
Ст.
199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации;
Ст.
171. Незаконное предпринимательство;
Ст.
173. Лжепредпринимательство;
Ст.
210. Организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в
нем (ней) и др.
Для
выработки эффективных уголовно - правовых мер борьбы с «обналичкой » необходимо
выявить её причины, которые необходимо рассматривать, прежде всего, в контексте
бурно развивающегося в России теневого сектора экономики и коррупции. Например,
неучтенные наличные денежные средства могут использоваться преступниками для
взяток представителям власти и надзорных органов, содействовать развитию «
теневой занятости », незаконной миграции и т.д. Отметим мнение
ученых-правоведов, что применение лишь уголовно-правовых мер борьбы с «
обналичкой » способно лишь стимулировать рост цен на эти услуги, причем эта
марка пойдет, по мнению экспертов, « на кормление надзирающих органов » [6,
с.46]. Это обстоятельство указывает на необходимость наряду с активно
предпринимаемыми уголовно -правовыми мерами борьбы с рассматриваемым
криминальным явлением, создания системы экономических стимулов для развития
предпринимательства, перехода людей из « теневой » сферы в легальный бизнес, а
также совершенствовать систему налогообложения.
Список литературы:
- Грибунов О.П., Пермяков А.Л, Детерминанты высокой латентности мошенничества, связанного с осуществлением инвестиционных проектов на предприятия железнодорожного транспорта // Известия Тульского государственного университета. Экономические и эридические науки. 2017. Вып. 1. Ч. II. С.79-85
- Фетисенкова Т.С. Незаконное обналичивание: вопросы квалификации // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2017г.). Казань, 2017
- Обналичивание денежных средств через ИП: популярные схемы. URL: http://fd.ru/articles/39427obnalichivanie-denejnyh-sredstv-cherez-ip-pop- ulyarnye-shemy#ixzz4HTfduqs6 (дата обращения 17.08.2016г.).
- Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Система Консультант Плюс. URL: http: //www/consultant.ru(дата обращения 15.08.2016 г.
- Немцев М.Ю. Незаконное обналичивание денежных средств как угроза экономической безопасности банка// Ученые записки Международного банковского института. 2016 № 17. С. 64-70.
- Лошкарев В.В. Противодействие незаконному обналичиванию денежных средств // Законность. 2016. № 11 (985). С. 46-48
Комментарии: