» ГЛАВНАЯ > К содержанию номера
» Все публикации автора
Журнал научных публикаций
«Наука через призму времени»
Март, 2020 / Международный научный журнал
«Наука через призму времени» №3 (36) 2020
Автор: Вафин Эдуард Яфасович, Кандидат экономических наук, управляющий
Рубрика: Экономические науки
Название статьи: 30 лет Пенсионному фонду России: внедрение инновационных форм выдачи Отделением Пенсионного фонда России по Республике Татарстан расчетных листков сотрудникам
Дата публикации: 20.03.2020
УДК 2964
ПРЕСТУПЛЕНИЯ
В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СФЕРЕ: ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БУХГАЛТЕРА
Сигитова Наталия Алексеевна
Гиззатуллина Карина Ансаровна
Уфимский государственный авиационный
технический университет, г. Уфа
Аннотация.
Статья раскрывает особенности преступлений в экономической сфере на примере
преступлений бухгалтера на предприятии. Автором выделены основные причины
бухгалтерских преступлений, рассмотрена классификация основных преступлений и
обозначены наказания за их совершение на основе статей Налогового Кодекса.
Кроме того, автором были предложены способы предотвращения преступлений
бухгалтера на предприятии.
Ключевые слова: бухгалтер, риски, ответственность, субъект и объект
преступления, махинации, наказание.
В современной экономике
организация живет в быстром темпе, регулярно подстраиваясь на изменение
ориентации экономики, спроса и предложения, законодательства и других
обстоятельствах экономично-финансовой работы. В этом темпе весьма значима
скорость взаимодействия руководителя и бухгалтера организации на внешние
изменения. Бухгалтер – это весьма значимая личность в компании вследствие того,
что он имеет данные об абсолютно всех хозяйственных действиях, выявляет итоги
деятельности, наиболее рентабельные и убыточные статьи и при правильном
применении информации законными способами минимизирует налоги. Непосредственно
от грамотной работы бухгалтера зависит размер доходы компании и сумма
перечислений в бюджет, а также его устойчивость и рентабельность. Тем не менее,
деятельность бухгалтера считается весьма серьезной и требует значительной
профессиональности, усидчивости, выдержки и интеллектуальной подготовленности.
Так как по степени ответственности деятельность бухгалтера может сравниться
только лишь с обязанностями главного руководителя компании. Однако зачастую
бухгалтеры халатно относятся к возложенным на них обязанностям, пользуются
служебным положением и ведут так называемую «черную бухгалтерию».
Данная тема является
актуальной, потому что, принимая на работу бухгалтера, а в особенности главного
бухгалтера, организация несет некоторые риски, связанные с тем, что принимаемый
человек может быть аферистом. Генеральный руководитель компании обязан знать, в
каких сферах ему необходимо проявить осторожность и внимательность, для того
чтобы никак не допустить махинаций бухгалтера, а бухгалтер, в свою очередь,
должен осознавать, что его манипуляции несут за собою наказание - и иногда
довольно строгое - и предварительно знать последствия своих действий. Так как в условиях неустойчивой российской экономики при раскрытии
каких-либо нарушений в компании в первую очередь к ответственности
призывается бухгалтер. Для бухгалтера, как и для каждого другого сотрудника,
существует 4 вида ответственности: дисциплинарная, материальная,
административная и уголовная (ст. 192 ТК). От дисциплинарных проступков не
застрахован ни один человек, к тому же значительную роль тут играет
человеческий фактор, а вот наиболее серьезные наказания бухгалтер может
получить по умышленно совершенным махинациям. По какой причине у бухгалтера
иногда возникает стремление осуществить такое преступление? Приведем некоторые
предпосылки бухгалтерского мошенничества:
– неудовлетворение
уровнем собственного заработка;
– появление
непростых жизненных обстоятельств;
– стремление
воспользоваться высоким служебным положением для своей выгоды;
– желание
удовлетворить руководителя и минимизировать налоги;
– неверное
суждение о том, что мошеннические операции нельзя проконтролировать и
обнаружить.
Согласно информации
правоохранительных органов, бухгалтеры нередкого всего фигурируют в делах о
мошенничестве, растрачивании, незаконном присвоении средств, сокрытии отдельных
статей дохода с целью уменьшения доходов и вымышленном либо преднамеренном
банкротстве. Таким образом, субъектом преступления в этой сфере экономической
деятельности является бухгалтер, субъективной стороной – стремление
воспользоваться служебным положением и данной властью, а объектом – экономические
активы компании и объективной стороной – манипуляции в сфере денежного
обращения компании. Определенные преступления могут быть
осуществлены только лишь в крупных фирмах, а некоторые только лишь в небольших,
однако, тем не менее, все бухгалтерские манипуляции имеют все шансы причинить
непоправимый ущерб фирме в целом. Проанализируем наиболее известные
бухгалтерские преступления, которые, согласно мнению многих юристов, можно
классифицировать следующим образом:
1) Зарплатное
баловство.
Бухгалтер пользуется
тем, что денежные потоки протекают напрямую через него и какие-либо другие лица
задействуются крайне редко. И несмотря на то, что
большая часть перечислений денежный средств в настоящее время проходит не
наличными, а через систему «клиент-банк», бухгалтер все равно фальсифицирует
документы. К примеру, при подготовке реестра зарплат бухгалтер может завышать
суммы окладов и излишки перечислять себе. За совершение такой манипуляции в
большом размере бухгалтера могут приговорить к условному лишению свободы либо
штрафу (ч. 3, 4 ст. 159 УК РФ).
2) Мертвые
души.
Это мошенничество
считается разновидностью «зарплатного баловства», однако влечет за собой
наиболее строгое наказание. В данном случае бухгалтер формирует несуществующих
сотрудников, которым начисляется и платится заработная плата, после эти
денежные средства, начисленные так называемым «призракам», переходят в кошелек
бухгалтера. За подобные манипуляции бухгалтер может получить наказание от
штрафа вплоть до лишения свободы (ч. 3 ст. 160 УК РФ —
до 6 лет лишения свободы).
3) Прятки
с налоговыми органами.
Скорее всего, более
распространенным видом мошенничества бухгалтера считается сокрытие доходов с
целью уменьшения налогов. Приблизительно 30% фирм лгут налоговым
и утаивают свой настоящий доход, и количество подобных преступлений регулярно
растет. В некоторых случаях бывает так, что руководитель компании заинтересован
в том, чтобы компания уплачивала меньше налогов. Он дает распоряжение главному
бухгалтеру, используя «серые» манипуляции, не оплачивать часть налогов либо
скрывать доход от какой-либо деятельности фирмы. Нередкого всего бухгалтер
соглашается пойти на такую махинацию, потому что опасается лишиться работы и
считает, что обязанность все равно ляжет на управляющего. И на самом деле
обязанность за выполнение бухгалтерского учета несет управляющий, а бухгалтер
только лишь за правильное управление бухгалтерского учета [6]. Однако чаще
всего подобные манипуляции происходят по взаимному согласию и к ответственности
привлекаются как бухгалтер, так и управляющий [2].
4) Хищения
с отмыванием.
Хищение с отмыванием –
это незаконный перевод денежных средств на собственный счет и применение их в
легальном денежном обороте. Подобные манипуляции нередкого всего выступают в
виде вывода средств по фиктивным договорам. То есть,
воспользовавшись своим правом подписи, бухгалтер составляет мнимый договор и
отправляет деньги на счет фиктивных компании, а затем использует эти средства в
собственных целях. За подобные хищения наказание согласно ч. 1 и 2 ст. 174.1 УК РФ определяется в зависимости от
объемов легализованного: штраф 100–500 тыс. руб. либо лишение свободы до 5 лет
[3].
5) Игра
с цифрами.
Зачастую для присвоения
и обналичивания средств бухгалтер перечисляет денежные средства по фиктивным
соглашениям на счет компаний- «однодневок». В такой ситуации бухгалтер будет
отвечать как за мошенничество, так и за подделку документов. Кроме того,
бухгалтер может быть наказан за дачу взяток в случае, к примеру, когда
правоохранительными органами были обнаружены серьезные нарушения, а бухгалтер
стремился их утаить. Наказание за подобное действие — штраф либо лишение
свободы на срок до 8 лет (ст. 291 УК РФ). Достаточно строгое наказание ожидает
бухгалтера за скрытие сведений об имуществе компании с целью избежание банкротства.
Все хищения и
манипуляции бухгалтеров можно раскрыть, если знать, в каких сферах необходимо
проявить внимательность и осторожность. Руководителю не помешало
бы осуществлять фактический осмотр наличных денежный средств и сравнивать их с
суммами, отображенными на бумаге, также изучить итоги финансового анализа с
целью того, чтобы раскрыть наличие хищений в своей компании. Для того чтобы
проконтролировать законность и потребность вызывающих подозрение финансовых
действий, можно изучить первичные бухгалтерские документы, также оформление
данных документов. При приеме на работу бухгалтера и главного бухгалтера
рационально будет выяснить о его прошлых заслугах, наличии судимости,
постановлении на учет в психоневрологических и наркологических диспансерах. Кроме
того, следует заключить договоры о полной материальной ответственности с
кассирами, бухгалтерами, главными бухгалтерами и не реже одного раза в месяц
осуществлять полную инвентаризацию денежных средств.При
этом правильнее привлекать экспертов извне. Кроме того, достаточно качественно
будет осуществить мероприятия стимулирования бухгалтеров, чтобы они стремились
осуществлять свою работу добросовестно и не задумывались о махинациях, не предоставлять работникам забывать о мерах наказания, которые
их ожидают при совершении противозаконных действий [5].Однако наиболее
эффективным методом борьбы с преступлениями бухгалтера считаются постоянные
независимые аудиторские проверки либо передача ведения бухгалтерского учета
аутсорсинговой фирмы. Подобные действия, к сожалению, не сумеют целиком
застраховать компанию от мошенничества бухгалтеров, однако существенно уменьшат
их возможность. Таким образом, подводя итог проведенному изучению, необходимо
отметить, что преступление бухгалтера в компании считается одним из наиболее
известных видов финансовых преступлений. Несмотря на жесткие наказания, до сих
пор не имеется четко установленных методов борьбы с мошенничеством бухгалтера в
компании, однако осуществление предложенных нами мероприятий даст возможность
сократить риск появления данного вида правонарушений в компании.
Список литературы:
- Голова И. Игра с цифрами // Российская бизнес газета. — 2013. — № 908 (30)
- Камалова Е. За что могут наказать главного бухгалтера? // Московский бухгалтер. —2007. — № 2.
- Карамазова Т. Неналоговые преступления бухгалтеров // Экономические преступления. — 2009. — № 1.
- Преступления бухгалтеров // Сайт «dbanking»
- Савин Д. Мошенничество бухгалтеров: как выявить и предотвратить // Сайт «Бухгалтерия.ru»
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014)
Комментарии:
